Como es bien sabido, la inteligencia artificial, entendida esta en su más amplio sentido, constituye una de las materias que, ya desde algún tiempo, viene centrando los esfuerzos de los investigadores patrios, siendo múltiples y variopintos los campos del conocimiento en donde aquella constituye el objeto central de estudio, sin que el Derecho, en cuanto uno de dichos campos, haya permanecido ajeno a esta nueva realidad.

Ello resulta, además, plenamente lógico. Si el Derecho, en su condición de conjunto de normas y principios, está llamado a regular la vida del hombre en sociedad, es evidente que el mismo no puede obviar, en modo alguno, este nuevo fenómeno -la IA-, en constante e imparable evolución, habiéndose hecho esta última acreedora, por méritos propios, de la atención preferente de aquel, y ello, incluso, desde la perspectiva del conjunto de las diversas ramas que integran el mismo. 

Siendo esto así, la presente obra pretende profundizar en el referido estudio desde dos planos concretos: el tributario y el internacional. De este modo, y a lo largo de los 10 trabajos que integran la presente obra colectiva, se abordan cuestiones muy diversas, entre las que se cuentan aspectos relacionados con la robótica -tanto su influencia en el ámbito interno, como en el de otros países (Japón)-, la productividad y el crecimiento o las propuestas que, en el marco de la Unión Europea, se vienen planteando en orden a la armonización de la IA.

Por su parte y junto a lo anterior, se examina la influencia y la aplicación de la IA en la esfera de la Administración tributaria, así como otros aspectos fiscales más específicos o concretos surgidos como consecuencia del desarrollo y utilización de aquella, siendo este el caso de la tributación de los NFT (Tokens no fungibles) y de las criptomonedas o del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales español.

En definitiva, el ejemplar que el lector tiene ahora ante sus ojos pretende encontrar respuestas a algunos de los múltiples retos que se suscitan en torno a la -así denominada- sociedad digital, su regulación y fiscalidad, materia esta última que constituyó el objeto del Congreso Científico celebrado en Málaga los días 8 y 9 de julio de 2021 y que viene a dar título a la presente obra, la cual, como de inmediato se supondrá, encuentra su germen directo en el referido Congreso.

No obstante, no es este, sin duda, el final del camino, pues cabe esperar -otra cosa sería engañarse- que el futuro nos depare, más pronto que tarde, nuevas interrogantes y problemas en torno a la IA, los cuales deberán ser abordados, por su interés y posibles repercusiones, a la mayor brevedad posible. De ello deberemos ocuparnos, entre otros, quienes hemos elegido, como parte de nuestro trabajo, el camino de la investigación en Derecho, siendo de esperar que se prodiguen, a estos efectos, nuevas colaboraciones entre investigadores de diversas universidades que permitan alumbrar, en forma de publicación, las correspondientes e imprescindibles respuestas.

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Introducción

 

I. La propuesta de Reglamento de la Comisión Europea por el que se establecen normas armonizadas en materia de inteligencia artificial, Ana Gascón Marcén

I. Introducción. La respuesta internacional a la regulación de la Inteligencia Artificial

II. La regulación de la Inteligencia Artificial en la Unión Europea

III. Conclusiones

IV. Bibliografía

 

II. Robots e Inteligencia Artificial en el contexto de la iniciativa japonesa Sociedad 5.0, Carmen Tirado Robles

I. La iniciativa Sociedad 5.0. Nacimiento, contenido y actores involucrados.

II. Sociedad 5.0, robots e Inteligencia Artificial

III. ¿Un Derecho de los robots e IA? Propuestas japonesas

IV. Bibliografía

 

III. Inteligencia artificial & Administración tributaria, Ignacio Cruz Padial

I. Introducción

II. Marco normativo

III. Principios que deben regir la aplicación de la inteligencia artificial

IV. Planes de control tributario

V. Bibliografía

 

IV. La irrupción de los algoritmos en las administraciones públicas, en particular en España, M.ª Cristina Bueno Maluenda

I. Introducción: IA, IT, algoritmos, datos y otros conceptos

II. El uso de la IA en las actividades de la Agencia Tributaria en la prevención y lucha contra el fraude fiscal

III. Dos perspectivas del uso de las herramientas de IA por las Administraciones Tributarias: los perfiles de riesgo y el cumplimiento voluntario

IV. La protección de los derechos del contribuyente en el uso de la Ciencia de Datos por la Administración tributaria

V. Conclusiones

VI. Bibliografía

 

V. Robótica, fiscalidad y empleabilidad: estado de la cuestión y perspectivas de futuro, Joaquín Álvarez Martínez

I. Aproximación al problema objeto de estudio

II. Los (discutidos) efectos negativos asociados a la incorporación de los robots a los procesos productivos

III. Tecnología robótica versus personal laboral: régimen fiscal vigente

IV. Las diferentes propuestas fiscales en orden al futuro tratamiento fiscal de los robots

V. Bibliografía

 

VI. Productividad, progreso y crecimiento: nuevos retos para la Hacienda Pública en la era digital, Antonio Manuel Roldán Báez

I. Alcance de la cuarta revolución industrial

II. Revolución digital: ¿hacia un reparto del trabajo?

III. La productividad, variable determinante del crecimiento económico y del nivel de vida

IV. Evolución de la productividad, el crecimiento y el empleo en la OCDE

V. Evolución de la productividad en la zona del euro.

VI. Los retos actuales de la Hacienda Pública en la era digital

VII. Bibliografía

 

VII. El Régimen Tributario de los Tokens No Fungibles, Norberto Miras Marín

I. Consideraciones previas

II. Concepto de Non fungible Token (NFT)

III. La naturaleza jurídica de los NFTs: su configuración como bienes muebles inmateriales

IV. El régimen tributario de los NFT

V. Conclusiones

VI. Bibliografía

 

VIII. La tributación del minado, tenencia y operatividad de criptomonedas. Con referencia al hard fork, airdrop, staking, yield farming y otros mecanismos de transmisión de criptomonedas, Ramón Vilarroig Moya

I. Introducción

II. Aspectos fiscales de las criptomonedas

III. Bibliografía

 

IX. El Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales español: algunas notas sobre la Ley 4/2020, de 15 de octubre, Guillermo Sánchez-Archidona Hidalgo

I. A modo de introducción: el Impuesto sobre determinados servicios digitales español, una solución unilateral controvertida

II. Elementos esenciales del tributo

III. Algunas cuestiones controvertidas

IV. Valoración final

V. Bibliografía

 

X. Una nueva fiscalidad para la economía digital. ¿Gravamen justo o necesario?, Juan José Hinojosa Torralvo

I. Introducción

II. Los trabajos previos realizados en el marco del Proyecto BEPS

III. La imposición sobre los servicios digitales en la UE y en el Proyecto BEPS (Pilar 1)

IV. La tributación mínima global de los beneficios societarios y el Proyecto BEPS (Pilar 2): el modelo GloBE

V. Reflexiones sobre la necesidad de los gravámenes y sobre su nivel de justicia tributaria

VI. Consideraciones finales

VII. Fuentes normativas y documentales internacionales

VIII. Bibliografía

 

CONTENIDO ADICIONAL EN DIGITAL

 

XI. Algunas reflexiones sobre la fiscalidad del teletrabajo: especial referencia a la dotación y mantenimiento de medios, equipos y herramientas y el abono y compensación de gastos, José Francisco Sedeño López

I. Teletrabajo, despoblación y COVID-19

II. Una aproximación a la Ley 10/2021, de 9 de julio, de trabajo a distancia

III. Breve apunte sobre las consecuencias jurídico-tributarias derivadas del ejercicio de los derechos a la dotación y mantenimiento de medios, equipos y herramientas y al abono y compensación de gastos

IV. Conclusiones

V. Bibliografía

 

XII. Competencias de las corporaciones locales en cuestiones de privacidad, Juan Francisco Rodríguez Ayuso

I. Initial references

II. Citizens’ privacy within the Local Treasury

III. Qualification

IV. Conclusions

V. Bibliography

 

XIII. La aplicación de la inteligencia artificial en Hacienda, Claudia Ramírez Corpas

I. Introducción

II. Fuentes de datos en la AEAT

III. Aplicaciones prácticas de la IA en la Administración Tributaria

VI. Conclusiones

VII. Bibliografía

 

XIV. Impuesto a los servicios digitales en Chile, Sergio Endress Gómez

I. Tendencias en la Latinoamérica

II. El impuesto al valor agregado sobre los servicios digitales en Chile

III. Los Sujetos

IV. Servicios Afectos

V. Exenciones

VI. Criterios de conexión territorial

VII. Administración, responsabilidades y Sanciones

VIII. Nacimiento

IX. Bibliografía

 

XV. Marco normativo de las criptomonedas en España. Especial referencia al tratamiento tributario de las criptomonedas a través de las Consultas de la Dirección General de Tributos, Covadonga Mallada Fernández

I. Carácter, funcionamiento e impacto

II. Marco legal de las criptomonedas en Europa: presente y futuro

III. Reacciones institucionales y jurisprudenciales sobre las criptomonedas en España.

IV. Fiscalidad de las criptomonedas

V. Bibliografía

 

XVI. Actuaciones de intercambio de información internacional por las Administraciones tributarias. Tendencias actuales, Ana María Lópaz Pérez

I. Introducción

II. El intercambio de información tributaria internacional. Ámbitos objetivo y subjetivo

III. Actuales límites al intercambio de información tributaria internacional

IV. Acuerdos de intercambio de información. Especial referencia a la Unión Europea

V. Breves apuntes sobre el rol de las TICS en el intercambio de información tributaria

VI. A modo de conclusión

VII. Bibliografía

 

XVII. La seguridad como criterio de conformidad objetivo en los contratos de suministro de contenidos y servicios digitales, Mónica García Goldar

I. Introducción

II. Algunas notas sobre la Directiva (UE) 2019/770

III. La conformidad: criterios subjetivos, objetivos y plazo

IV. La declaración de voluntad destinada a apartarse de los criterios objetivos de conformidad: especial referencia a la seguridad

V. Conclusiones

VI. Bibliografía

 

XVIII. Los impuestos sobre determinados servicios digitales y el régimen de ayudas de Estado. Susana Serrano-Gazteluurrutia

I. Introducción

II. Ayudas de estado y fiscalidad digital

III. A modo de conclusiones

IV. Bibliografía

 

XIX. La informática decisional y la ineludible obligación de transparencia, Julia María Díaz Calvarro

I. Introducción

II. El principio de transparencia en la Administración Tributaria 4.0

III. Utilización de la inteligencia artificial y las respuestas automatizadas en la Administración Tributaria

IV. Conclusiones

V. Bibliografía

 

XX. Transformación digital y medio ambiente: retos fiscales, María del Carmen Salazar Navarro

I. Introducción

II. Inteligencia artificial y medio ambiente

III. Tratamiento fiscal

IV. Conclusiones

V. Bibliografía y legislación

 

XXI. La equidad fiscal en los servicios digitales. Una aproximación tributaria y filosófica, Yeray Villegas Almagro

I. Introducción

II. De la globalización económica a la era digital

III. Análisis de la cultura y conciencia fiscal empresarial

IV. La filosofía moral y la equidad fiscal: piezas clave en un loable intento de consensuar una política fiscal internacional

V. Conclusiones

VI. Bibliografía

 

XXII. Análisis del principio de capacidad económica en las principales propuestas de tributación robótica, Virginia Martínez Torres

I. La importancia de estructurar un impuesto para los robots

 II. Análisis de algunas de las principales propuestas doctrinales de imposición a la robótica y su ajuste a los principios tributarios

III. Conclusiones

IV. Bibliografía

 

XXIII. El establecimiento permanente en el Derecho tributario, Miguel Gutiérrez Bengoechea

I. Introducción

II. Concepción jurídica del establecimiento permanente

III. Presunciones en la calificación del establecimiento permanente

IV. La personificación del establecimiento permanente como fictio iuris en el ordenamiento tributario

V. Presunciones y ficciones en las operaciones de los establecimientos permanentes

VI. Naturaleza jurídica de las operaciones de los establecimientos permanentes con la casa central

VII. Ficción en la tributación de las rentas en colación a la afección de los bienes y derechos al patrimonio de los establecimientos permanentes

VIII. Cese de la actividad del establecimiento permanente y transferencias de elementos patrimoniales al extranjero

IX. Aplicación del régimen de empresas de reducida dimensión a los establecimientos permanentes

X. El concepto de establecimiento permanente ante la economía digital

XI. El Impuesto sobre Servicios Digitales como alternativa a la regulación del establecimiento permanente digital

XII. Reflexiones finales

XIII. Bibliografía

 

XXIV. Planes de pensiones y fondos de inversión: oportunidades en la nueva era digital, Carlos David Aguilar Segado

I. Introducción

II. Los planes de pensiones privados

III. Los fondos de inversión

IV. Otros instrumentos de previsión social

V. Conclusiones

VI. Bibliografía

 

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• 

  Virginia Martínez Torres

  Doctoranda, personal docente e investigador en Derecho Financiero y Tributario en la Universidad Complutense de Madrid
  
• 

  María Cristina Bueno Maluenda

  Profesora titular de Derecho financiero y tributario en la Universidad de Zaragoza
  
• 

  María del Carmen Salazar Navarro

  Becaria de colaboración de Derecho financiero y tributario en la Universidad de Málaga
  
• 

  Ignacio Cruz Padial

  Catedrático E.U. de Derecho financiero y tributario en la Universidad de Málaga
  
• 

  Susana Serrano-Gazteluurrutia

  Profesora agregada de Derecho financiero y tributario en la Universidad del País Vasco / Euskal Herriko Unibertsitatea
  
• 

  Ana Gascón Marcén

  Profesora contratada doctora interina de Derecho internacional público y Relaciones Internacionales en la Universidad de Zaragoza
  
• 

  Ana María Lópaz Pérez

  Profesora universidad privada, acreditada contratada doctora en Florida Universitaria
  

  Ana Maria Lópaz Pérez. Licenciada en Derecho y doctora en Derecho por la Universidad de Valencia. Profesora de Florida universitaria, profesora colaboradora de la UOC (Universidad Oberta de Catalunya). En 2009, publica la monografía: La ...

• 

  Sergio Endress Gómez

  Abogado y Magister en Derecho en la Universidad de Chile
  
• 

  Juan Francisco Rodríguez Ayuso

  Abogado y economista. International Doctor en e-sign en la Universidad de Bologna (Reale Collegio di Spagna in Bologna)
  

  Excelente CUM LAUDE por unanimidad para el nombramiento como Doctor internacional en Derecho digital por la Universidad de Bolonia (Italia), tras obtener una beca de la prestigiosa institución del Reale Collegio di Spagna in Bologna.Consultor ...

• 

  Guillermo Sánchez-Archidona Hidalgo

  Área de Derecho financiero y tributario en la Universidad de Málaga
  

  Profesor de Derecho Financiero y Tributario en la Universidad Complutense de Madrid. Doctor en Derecho con Sobresaliente CumLaude y Mención Internacional por la Universidad de Málaga, por la tesis doctoral titulada: ‘’La erosión de las ...

• 

  Norberto Miras Marín

  Profesor contratado doctor de Derecho financiero y tributario en la Universidad de Murcia
  

  
  Norberto Miras Marín, nacido en Águilas (Murcia), en 1975, ha desarrollado su carrera profesional como letrado colegiado en el Ilustre Colegio de Abogados de Murcia y su carrera académica en la Universidad de Murcia. ...

• 

  Miguel Gutiérrez Bengoechea

  Profesor titular de Derecho financiero y tributario en la Universidad de Málaga
  

  Profesor Titular de Universidad de Derecho Financiero y Tributario desde el año 2001. Profesor Tutor de la UNED (Málaga) desde el mes de octubre de 2017. Investigador Responsable del Grupo de Investigación PAIDI SEJ-587 sobre ...

• 

  Joaquín Álvarez Martínez

  Catedrático de Derecho financiero y tributario en la Universidad de Zaragoza
  

  Joaquín Álvarez Martínez es Catedrático de Derecho financiero y tributario de la Universidad de Zaragoza, en donde desempeña su docencia, en el seno del Departamento de Derecho de la Empresa, desde hace más de tres ...

• 

  Yeray Villegas Almagro

  Doctorando de Derecho financiero y tributario en la Universidad de Málaga
  
• 

  Juan José Hinojosa Torralvo

  Catedrático de Derecho financiero y tributario en la Universidad de Málaga
  
• 

  Julia María Díaz Calvarro

  Profesora de Derecho financiero y tributario en la Universidad de Extremadura
  

  Soy docente universitaria por vocación y realizo mi labor con ilusión y entrega. La investigación ocupa gran parte de mi tiempo y es un camino de aprendizaje qué se ha expandido a partir de la ...

• 

  Carmen Tirado Robles

  Profesora titular de Derecho internacional público y relaciones internacionales en la Universidad de Zaragoza
  
• 

  Mónica García Goldar

  Investigadora postdoctoral de Derecho civil en la Universidad de Santiago de Compostela
  
• 

  Covadonga Mallada Fernández

  Profesora ayudante doctora de Derecho financiero y tributario en la Universidad de Valladolid
  
• 

  Claudia Ramírez Corpas

  Graduada en ADE + Derecho en la Universidad de Málaga
  
• 

  José Francisco Sedeño López

  Personal investigador de Derecho financiero y tributario en la Universidad de Málaga
  

  
  Graduado en Derecho y Administración de Empresas por la Universidad de Málaga en 2018.
  Máster en Asesoría Jurídica de Empresas por la Universidad de Málaga en 2019.
  Cursando Máster en Sociología Aplicada por la ...

• 

  Ramón Vilarroig Moya

  Profesor titular de Derecho financiero y tributario en la Universidad Jaume I de Castellón
  

  Profesor del departamento de Derecho Público de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Económicas de la Universitat Jaume I. Sus investigaciones se centran en temas como la tributación de productos financieros, los principios tributarios constitucionales, ...

• 

  Carlos David Aguilar Segado

  Profesor de Derecho financiero y tributario en la Universidad de Málaga
  

  Profesor de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Málaga (UMA). Licenciado en Derecho (UMA) y doctorando (UMA).Es autor de cuatro contribuciones científicas: un artículo publicado en la Revista de Estudios Jurídicos Laborales y ...

• 

  Antonio Manuel Roldán Báez

  Profesor titular de Economía aplicada en la Universidad de Málaga
  

  Doctor por la Universidad de Málaga (UMA). Profesor de Economía Aplicada (Economía Política) de la Universidad de Málaga, en la que desarrolla su actividad académica en la Facultad de Derecho desde noviembre de 1984, simultaneando ...